Роз’яснення питання про скасування помилково складеної зведеної податкової накладної

Державна фіскальна служба України в черговий раз роз’яснює питання про скасування помилково складеної зведеної податкової накладної згідно з пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України (далі – ПК України) та порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг в межах реалізації проекту міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Роз’яснення містяться у листі від 28 жовтня 2016 року, № 23458/6/99-99-15-03-02-15.

Відповідно до пункту 197.11 статті 197 Кодексу операції з постачання товарів та послуг, що фінансуються за рахунок МТД, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов'язковість яких надана у встановленому законодавством порядку, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

При цьому, згідно з пунктом 198.5 статті 198 Кодексу та пунктом 199.6 статті 199 Кодексу на операції з постачання товарів та послуг, звільнення від оподаткування ПДВ яких передбачено пунктом 197.11 статті 197 Кодексу, правила щодо нарахування податкових зобов'язань та перерахунку податкового кредиту, встановлені пунктом 198.5 статті 198 та статтею 199 Кодексу, не застосовуються.

Пунктом 192.1 статті 192 Кодексу передбачено можливість платника податку скласти розрахунок коригування до податкової накладної, зокрема, у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Отже, у разі помилкового складання зведеної податкової накладної відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу платник податку на дату виявлення помилки має право згідно з вимогами пункту 192.1 статті 192 Кодексу скласти розрахунок коригування до такої зведеної податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, який склав таку зведену податкову накладну.

Джерело:http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/70269.html